Co je to FATCA / CRS

Česká republika se zavázala zapojit do CRS a implementovala CRS do české legislativy. České finanční instituce (tj. banky, pojišťovny, platební instituce apod.) musí prověřovat daňový status svých klientů a relevantní klienty oznamovat finančnímu úřadu.

• Jedná se o vymezení české daňové rezidence podle právních předpisů ČR. Pokud fyzická osoba podnikatel či právnická osoba nemá českou daňovou rezidenci, určí svoji daňovou rezidenci podle příslušné zahraniční legislativy a souvisejících uzavřených smluv o zamezení dvojího zdanění.
• Právnické osoby/Fyzické osoby podnikatelé – daňovými rezidenty ČR jsou obvykle ty právnické osoby či jednotky, které mají v ČR sídlo nebo místo svého vedení (tj. místo, ze kterého jsou řízeny). Právnické osoby, které nejsou českými daňovými rezidenty, určují svou daňovou rezidenci podle příslušné zahraniční legislativy a souvisejících uzavřených smluv o zamezení dvojího zdanění.

Pravidla pro určení daňové rezidence se mohou lišit v různých zemích, pokud si nejste jistý(á), kde jste daňovým rezidentem, doporučujeme zkonzultovat to s vaším správcem daně (finančním úřadem) nebo s vaším daňovým poradcem.

Jedná se o unikátní číslo přidělené v daném státě primárně pro daňové účely. Pokud jej neznáte, je nutné zjistit DIČ u správce daně ve státě, kde jste daňovým rezidentem

Například v ČR přiděluje DIČ správce daně obvykle dle následujících pravidel:

• Fyzické osoby podnikající mají obvykle DIČ vycházející z rodného čísla bez lomítka (tj. 9 či 10 číslic), před tímto číslem je uvedena předpona CZ.
• Právnické osoby mají obvykle DIČ vycházející z identifikačního čísla (IČ) korporace či jednotky dle obchodního rejstříku, před tímto číslem je uvedena předpona CZ.

Jedná se o dokument, který vám vystaví váš místně příslušný finanční úřad (v zemi, kde jste daňovým rezidentem). Dokument je vydáván zpětně na vyžádání. Tímto potvrzením dokumentujete vaši daňovou rezidenci v případě, že to po vás budeme požadovat vzhledem k tomu, že nalezneme ve vašich údajích rozpor.

• Entita, která není aktivní nefinanční entitou, která má zejména tzv. pasivní příjem:
  • Základní vymezení pasivních společností
    • Výnosy společnosti z finanční činnosti (v rámci výkazu zisků a ztrát) tvořily více než 50% celkových výnosů společnosti.
    • Společnost primárně vlastní nemovitosti, které z více jak 50% pronajímá.
    • Společnost primárně vlastní podíly v jiných společnostech, má více jak 50% celkových hrubých příjmů z dividend, poskytnutých licencí nebo patentů, z úroků nebo dluhopisů.
    • Činnosti společnosti jsou kombinací výše uvedených pasivních společností, tj. má více než 50% z celkových hrubých příjmů z pronájmů budov, prostorů, bytů, skladů apod., dividend, dluhopisů, úroků, z poskytnutých licencí nebo patentů.
  • Konkrétní typy činností pasivní nefinanční entity
    • Činnost holdingových společností
    • Činnosti trustů, fondů a podobných finančních subjektů
    • Pronájem vlastních nebo pronajatých nemovitostí
    • Činnosti heren, kasin a sázkových kanceláří

Tzv. dvojí rezidenství pro daňové účely je obecně možné, ale nedochází k němu příliš často (v návaznosti na aplikaci pravidel mezinárodních smluv o zamezení dvojího zdanění). Vzhledem k odlišným pravidlům určení daňové rezidence v jednotlivých zemích však může tato situace nastat a Vy budete mít daňovou rezidenci ve více státech současně – v takovémto případě potřebujeme znát obě tyto daňové rezidence a související daňová identifikační čísla. Budeme po Vás také rovněž požadovat doložení těchto daňových rezidencí prostřednictvím potvrzení o daňovém domicilu z obou zemí.

Vaše údaje platné k 31. 12., budou předány českému správci daně (finančnímu úřadu), a to nejpozději do 30. 6. následujícího roku, a ten je následně předá správci daně v zemi, kde je vaše entita daňovým rezidentem. S údaji je nakládáno v souladu s platnou legislativou na ochranu osobních údajů a jsou sdělovány pouze správci daně na základě zákonných požadavků.